規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序再出重量級新規(guī)。近日，財(cái)政部、國務(wù)院國資委、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)《國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所管理辦法》，規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所行為，促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)公平競爭，推動提升審計(jì)質(zhì)量。

　　提升會計(jì)信息質(zhì)量、遏制財(cái)務(wù)造假，關(guān)乎市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。在監(jiān)管高壓之下，財(cái)務(wù)造假仍時(shí)有發(fā)生。以上市公司為例，證監(jiān)會查處案件顯示，有的為避免因連續(xù)虧損退市而粉飾業(yè)績，有的為實(shí)現(xiàn)并購重組業(yè)績承諾而虛構(gòu)利潤，有的在發(fā)行審核環(huán)節(jié)企圖“帶病闖關(guān)”，違規(guī)手法隱蔽復(fù)雜。一系列五花八門的財(cái)務(wù)造假行為，擾亂了市場秩序，損害了投資人利益。

　　財(cái)務(wù)造假亂象的存在，除了企業(yè)自身違法違規(guī)，會計(jì)師事務(wù)所“看門人”職責(zé)履行不到位也是重要原因，有的中介機(jī)構(gòu)未能勤勉盡責(zé)，甚至串通舞弊、喪失獨(dú)立性。正因如此，監(jiān)管層在盯緊企業(yè)的同時(shí)，持續(xù)嚴(yán)厲打擊審計(jì)違法違規(guī)行為，前不久對某會計(jì)師事務(wù)所開出超2億元巨額罰單再次發(fā)出“從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法”的明確信號。

　　整治財(cái)務(wù)造假是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，有必要從事前、事中、事后進(jìn)行全過程監(jiān)管。規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，在強(qiáng)化注會行業(yè)日常管理、重罰違法違規(guī)行為的同時(shí)，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力至關(guān)重要。其中一項(xiàng)重要問題，就是如何促進(jìn)企業(yè)通過規(guī)范的流程、科學(xué)的評價(jià)，選聘專業(yè)能力強(qiáng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的會計(jì)師事務(wù)所。

　　會計(jì)師事務(wù)所的選聘直接關(guān)系審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部治理不規(guī)范、質(zhì)量控制流于形式的會計(jì)師事務(wù)所，不能成為合格的“看門人”。為此，必須建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制，推動企業(yè)選聘出誠信為本、勤勉盡責(zé)的會計(jì)師事務(wù)所。

　　以質(zhì)量為導(dǎo)向，要強(qiáng)化流程規(guī)范。一些企業(yè)選聘會計(jì)師事務(wù)所時(shí)流程較為隨意，會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量自然難以有效保證。三部門發(fā)布的管理辦法，對選聘決策機(jī)構(gòu)、選聘方式、公開選聘的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、評價(jià)要素、質(zhì)量管理水平和審計(jì)費(fèi)用的分值權(quán)重、具體評分標(biāo)準(zhǔn)、最高限價(jià)、審計(jì)費(fèi)用浮動等事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)定。只有嚴(yán)格按照程序進(jìn)行選聘，才能最大程度排除人為因素影響。

　　以質(zhì)量為導(dǎo)向，要治理惡性競爭。有的企業(yè)利用招投標(biāo)機(jī)制增加價(jià)格因素權(quán)重，壓低中標(biāo)價(jià)格，有的會計(jì)師事務(wù)所則為承攬業(yè)務(wù)壓低報(bào)價(jià)，有時(shí)報(bào)價(jià)甚至明顯低于審計(jì)成本，導(dǎo)致審計(jì)資源投入不足，直接影響審計(jì)質(zhì)量，引發(fā)行業(yè)低價(jià)惡性競爭。

　　治理這種亂象，關(guān)鍵在于突出選聘會計(jì)師事務(wù)所中的質(zhì)量導(dǎo)向，不能“唯低價(jià)是取”。按照三部門要求，評價(jià)要素至少應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)、事務(wù)所資質(zhì)條件、執(zhí)業(yè)記錄、質(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力水平等。提高質(zhì)量因素權(quán)重、降低價(jià)格因素權(quán)重，有利于從源頭有效遏制惡性競爭，避免會計(jì)審計(jì)服務(wù)市場“劣幣驅(qū)逐良幣”。

　　此外，企業(yè)在選聘會計(jì)師事務(wù)所過程中，應(yīng)當(dāng)保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。只有實(shí)行充分的公平競爭，讓選聘全過程在陽光下運(yùn)行，選聘結(jié)果才有可能公正、合理。

　　應(yīng)該說，加強(qiáng)對國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)范，對企業(yè)和會計(jì)師事務(wù)所都有重要促進(jìn)作用。一方面，國有企業(yè)、上市公司要嚴(yán)格按照管理辦法的流程、要求，選聘出堪當(dāng)重任的會計(jì)師事務(wù)所，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量；另一方面，會計(jì)師事務(wù)所要增強(qiáng)自律性、公正性和專業(yè)化水平，特別是要加強(qiáng)能力建設(shè)、不斷增強(qiáng)查錯糾弊的能力，把執(zhí)業(yè)質(zhì)量作為“生命線”，以質(zhì)量水平在市場上立足、勝出。

　　總之，嚴(yán)格規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所行為，遏制財(cái)務(wù)造假又多了一道有效的重要關(guān)口。 （本文來源：經(jīng)濟(jì)日報(bào) 作者：曾金華）